國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第49號(hào)：關(guān)于修訂《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第49號(hào)

     為進(jìn)一步規(guī)范納稅服務(wù)投訴管理，提高投訴辦理效率，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了《納稅服務(wù)投訴管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年9月1日起施行。原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕11號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)處理表

國(guó)家稅務(wù)總局

2015年6月26日

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納稅服務(wù)投訴管理辦法

第一章 總 則

　　第一條 為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范納稅服務(wù)投訴管理工作，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，制定本辦法。

　　第二條

納稅人（含扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人，下同）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行納稅服務(wù)職責(zé)過程中未提供規(guī)范、文明的納稅服務(wù)或者侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人投訴事項(xiàng)，適用本辦法。

　　第三條 對(duì)依法應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟等法定途徑解決的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。

　　第四條 納稅人進(jìn)行納稅服務(wù)投訴應(yīng)當(dāng)客觀真實(shí)，不得隱瞞、歪曲、捏造事實(shí)，不得誣告、陷害他人。

　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在辦理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)中，必須堅(jiān)持合法、公正、及時(shí)的原則，不得徇私、偏袒，不得打擊、報(bào)復(fù)。

　　第六條 縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)管理部門具體辦理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，負(fù)責(zé)受理、調(diào)查、處理納稅服務(wù)投訴。

　　第七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)配備專門人員從事納稅服務(wù)投訴管理工作，保障納稅服務(wù)投訴工作的順利開展。

第二章 納稅服務(wù)投訴范圍

　　第八條

本辦法所稱納稅服務(wù)投訴包括：

　�。ㄒ唬┘{稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員服務(wù)態(tài)度不滿意而進(jìn)行的投訴；

　�。ǘ�）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員服務(wù)質(zhì)效不滿意而進(jìn)行的投訴；

　�。ㄈ�）納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行職責(zé)過程中侵害其合法權(quán)益而進(jìn)行的投訴。

　　第九條 對(duì)服務(wù)態(tài)度的投訴，是指納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在履行納稅服務(wù)職責(zé)過程中工作用語、行為舉止不符合文明服務(wù)規(guī)范要求而進(jìn)行的投訴。具體包括：

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機(jī)關(guān)工作人員使用服務(wù)忌語的；

　�。ǘ�）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)待納稅人態(tài)度惡劣的；

　�。ㄈ�）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行為舉止違背文明禮儀服務(wù)其他要求的。

　　第十條 對(duì)服務(wù)質(zhì)效的投訴，是指納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，未能提供規(guī)范、高效的服務(wù)而進(jìn)行的投訴。具體包括：

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按規(guī)定時(shí)限辦理、回復(fù)涉稅事項(xiàng)的；

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員受理納稅人涉稅事項(xiàng)或者接受納稅人涉稅咨詢，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)一次性告知而未能一次性告知的；

　�。ㄈ�）在涉稅業(yè)務(wù)辦理、納稅咨詢、服務(wù)投訴和稅收工作建議方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員未履行首問責(zé)任制的；

　�。ㄋ模┒悇�(wù)機(jī)關(guān)未按照辦稅公開要求的范圍、程序或者時(shí)限，公開相關(guān)稅收事項(xiàng)和具體規(guī)定，未能為納稅人提供適當(dāng)?shù)牟樵兎��?wù)的；

　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反納稅服務(wù)規(guī)范其他要求的。

　　第十一條 侵害納稅人合法權(quán)益的投訴，是指納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行納稅服務(wù)職責(zé)過程中未依法執(zhí)行現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定，侵害納稅人的合法權(quán)益而進(jìn)行的投訴。具體包括：

　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員泄露納稅人商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的；

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員擅自要求納稅人提供規(guī)定以外資料的；

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員妨礙納稅人行使納稅申報(bào)方式選擇權(quán)的；

　�。ㄋ模┒悇�(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員妨礙納稅人依法要求行政處罰聽證、申請(qǐng)行政復(fù)議以及請(qǐng)求行政賠償?shù)模?

　　（五）同一稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)同一納稅人就同一事項(xiàng)實(shí)施超過1次納稅評(píng)估或者超過2次稅務(wù)檢查的；

　�。�六）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定強(qiáng)制納稅人出具涉稅鑒證報(bào)告，違背納稅人意愿強(qiáng)制代理、指定代理的；

　�。ㄆ撸┒悇�(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定或者違背公開承諾，有侵害納稅人合法權(quán)益的其他行為的。

第三章 提交與受理?

　　第十二條 納稅人對(duì)納稅服務(wù)的投訴應(yīng)當(dāng)采取實(shí)名投訴。投訴可以通過網(wǎng)絡(luò)、電話、信函或者當(dāng)面等方式提出。

　　第十三條 納稅人進(jìn)行實(shí)名投訴，應(yīng)當(dāng)列明下列事項(xiàng)：

　　（一）投訴人的姓名（名稱）、有效聯(lián)系方式；

　�。ǘ�）被投訴單位名稱或者被投訴個(gè)人的相關(guān)信息及其所屬單位；

　�。ㄈ�）投訴請(qǐng)求、主要事實(shí)、理由。

　　納稅人通過電話或者當(dāng)面方式提出投訴的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在告知納稅人的情況下可以對(duì)投訴內(nèi)容進(jìn)行錄音或者錄像。

　　第十四條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的投訴，可以向本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，也可以向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

　　第十五條 已就具體行政行為申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者提起稅務(wù)行政訴訟，且被依法受理的，不可同時(shí)進(jìn)行納稅服務(wù)投訴。但具體行政行為同時(shí)涉及納稅服務(wù)態(tài)度問題的，可就納稅服務(wù)態(tài)度問題單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行投訴。

　　第十六條 納稅服務(wù)投訴符合本辦法規(guī)定的投訴范圍且屬于下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

　�。ㄒ唬┘{稅人進(jìn)行實(shí)名投訴，且投訴材料符合本辦法第十三條要求；

　�。ǘ�）納稅人雖進(jìn)行匿名投訴，但投訴的事實(shí)清楚、理由充分，有明確的被投訴人，投訴內(nèi)容具有典型性。

　　第十七條 屬于下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：

　　（一）違反法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定的；

　�。ǘ�）針對(duì)出臺(tái)的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定進(jìn)行投訴的；

　�。ㄈ�）投訴人就稅務(wù)機(jī)關(guān)已處理完畢的相同事項(xiàng)進(jìn)行投訴，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后維持原處理決定的；

　�。ㄋ模┩对V事實(shí)不清，沒有具體訴求或者有效聯(lián)絡(luò)方式，無法核實(shí)辦理的；

　�。ㄎ澹┎粚儆诒巨k法投訴范圍的其他情形。

　　第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到投訴后，應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理，并分別按下列方式處理：

　�。ㄒ唬┩对V事項(xiàng)符合本辦法規(guī)定受理范圍，按照“屬地管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則處理；

　　（二）本辦法規(guī)定范圍以外的投訴事項(xiàng)應(yīng)分別依照相關(guān)規(guī)定告知投訴人向有權(quán)處理的部門投訴或者轉(zhuǎn)有權(quán)處理的部門處理；

　　（三）對(duì)于投訴要件不全的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與投訴人取得聯(lián)系，補(bǔ)正后予以受理。

　　第十九條 對(duì)于不予受理的實(shí)名投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式告知投訴人，并說明理由。

　　第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到投訴后，未按本辦法第十八條規(guī)定的期限審查作出不予受理決定，或者轉(zhuǎn)相關(guān)部門處理的，自收到投訴之日起視為受理。

　　第二十一條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理投訴而不受理或者不予受理的理由不成立的，可以責(zé)令其受理。

　　上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，可以直接受理應(yīng)由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅服務(wù)投訴。

　　第二十二條 納稅人的同一投訴事項(xiàng)涉及兩個(gè)（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)由首訴稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭協(xié)調(diào)處理。首訴稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)不成功的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)協(xié)調(diào)處理。

　　第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記制度，將投訴時(shí)間、投訴人、被投訴人、聯(lián)系方式、投訴內(nèi)容、受理情況以及辦理結(jié)果等有關(guān)內(nèi)容錄入《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)處理表》（見附件）。

　　第二十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人公布負(fù)責(zé)納稅服務(wù)投訴機(jī)構(gòu)的通訊地址、投訴電話、電子郵箱、稅務(wù)網(wǎng)站和其他便利投訴的事項(xiàng)。

第四章 調(diào)查與處理?

　　第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查、處理投訴事項(xiàng)，應(yīng)本著注重調(diào)解、化解爭(zhēng)議的原則進(jìn)行。調(diào)查處理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上工作人員參加。

　　第二十六條 投訴人要求保密的，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)為投訴人保密；調(diào)查人員與投訴事項(xiàng)或者投訴人、被投訴人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人投訴的具體事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)。調(diào)查過程中應(yīng)當(dāng)充分聽取投訴人、被投訴人的意見，查閱相關(guān)文件資料，調(diào)取有關(guān)證據(jù)，必要時(shí)可實(shí)地核查。

　　第二十八條 調(diào)查過程中發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終結(jié)調(diào)查：

　　（一）投訴事實(shí)經(jīng)查不屬于納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)的；

　　（二）投訴內(nèi)容不具體，無法聯(lián)系投訴人或者投訴人拒不配合調(diào)查，導(dǎo)致無法調(diào)查核實(shí)的；

　�。ㄈ�）投訴人自行撤銷投訴，經(jīng)核實(shí)，確實(shí)不需要進(jìn)一步調(diào)查的。

　　第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查核實(shí)的情況，對(duì)納稅人投訴的事項(xiàng)分別作出如下處理，并將處理結(jié)果以適當(dāng)形式告知實(shí)名投訴人：

　　（一）投訴情況屬實(shí)的，責(zé)令被投訴人限期改正，并視情節(jié)輕重分別給予被投訴人相應(yīng)的處理；

　�。ǘ�）投訴情況不屬實(shí)的，向投訴人說明理由。

　　第三十條 納稅人因服務(wù)態(tài)度不滿進(jìn)行的納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

　　納稅人因服務(wù)質(zhì)效和侵犯權(quán)益進(jìn)行的納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)；情況復(fù)雜的，經(jīng)受理稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)辦理期限，但延長(zhǎng)期限不得超過15個(gè)工作日，并以適當(dāng)形式告知投訴人。

　　第三十一條 被投訴人應(yīng)當(dāng)按照責(zé)令改正要求的限期，對(duì)投訴事項(xiàng)予以改正，并自限期期滿之日起3個(gè)工作日內(nèi)將改正結(jié)果書面報(bào)告作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第三十二條

納稅人當(dāng)場(chǎng)提出投訴，事實(shí)簡(jiǎn)單、清楚，不需要進(jìn)行調(diào)查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以即時(shí)進(jìn)行處理，事后應(yīng)當(dāng)補(bǔ)填《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)處理表》進(jìn)行備案。

　　第三十三條

納稅人當(dāng)場(chǎng)投訴事實(shí)成立的，被投訴人應(yīng)當(dāng)立即停止或者改正被投訴的行為，并向納稅人賠禮道歉，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重給予被投訴人相應(yīng)處理；投訴事實(shí)不成立的，處理投訴事項(xiàng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)向納稅人說明理由。

　　第三十四條

稅務(wù)機(jī)關(guān)在投訴事項(xiàng)辦理結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)留下有效聯(lián)系方式的實(shí)名投訴人進(jìn)行回訪。投訴人對(duì)處理結(jié)果不滿意的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分析原因，并決定是否開展補(bǔ)充調(diào)查。

　　第五章 指導(dǎo)與監(jiān)督?

　　第三十五條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)投訴工作的指導(dǎo)與監(jiān)督。

　　第三十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)納稅服務(wù)投訴情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、整理和歸檔，并定期向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交情況報(bào)告。

　　對(duì)于辦理納稅服務(wù)投訴過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅收制度或者行政執(zhí)法中存在的普遍性問題，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出合理化建議。

　　第三十七條 建立上級(jí)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)投訴辦理情況通報(bào)制度，定期將投訴及處理情況進(jìn)行通報(bào)。?

　　第三十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極依托信息化手段，規(guī)范流程、強(qiáng)化監(jiān)督，不斷提高納稅服務(wù)投訴處理質(zhì)效。

第六章 附 則?

　　第三十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法。

　　第四十條

本辦法自2015年9月1日起施行。原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕11號(hào)）同時(shí)廢止。

關(guān)于《納稅服務(wù)投訴管理辦法》有關(guān)問題的解讀

   一、公告出臺(tái)背景

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）自2010年發(fā)布以來，為規(guī)范納稅服務(wù)投訴工作提供了制度保障，得到廣大納稅人的認(rèn)可。然而《辦法》在試行過程中也暴露出了一些問題，如投訴分類界限不夠清晰、侵害權(quán)益投訴的范圍比較窄等。為規(guī)范納稅服務(wù)投訴管理，提高投訴辦理效率，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于修訂<納稅服務(wù)投訴管理辦法>的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）對(duì)《辦法》進(jìn)行了修訂。

　　二、主要修訂內(nèi)容

　�。ㄒ唬�對(duì)納稅服務(wù)投訴重新分類�！豆�告》將納稅服務(wù)投訴類型從《辦法》規(guī)定的宣傳、咨詢、辦稅和權(quán)益投訴四類修改為服務(wù)態(tài)度投訴、辦稅質(zhì)效投訴和侵害權(quán)益投訴三類，并對(duì)分類后的內(nèi)容進(jìn)行了重新描述。

　　（二）重新明確了侵害納稅人權(quán)益投訴的具體內(nèi)容。對(duì)照《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》的中有關(guān)納稅人合法權(quán)利的規(guī)定，《公告》重新明確了侵害納稅人權(quán)益投訴的具體內(nèi)容。包括：（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員泄露納稅人商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的；（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員擅自要求納稅人提供規(guī)定以外的資料的；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員妨礙納稅人行使納稅申報(bào)方式選擇權(quán)的；（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員妨礙納稅人依法要求行政處罰聽證、申請(qǐng)行政復(fù)議以及請(qǐng)求行政賠償?shù)模唬ㄎ澹┩�一稅�?wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)同一納稅人就同一事項(xiàng)實(shí)施超過1次納稅評(píng)估或者超過2次稅務(wù)檢查的；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定強(qiáng)制納稅人出具涉稅鑒證報(bào)告，違背納稅人意愿強(qiáng)制代理、指定代理的；（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定或者違背公開承諾，有侵害納稅人合法權(quán)益的其他行為的。

　�。ㄈ�）壓縮了投訴處理的時(shí)限。為提高處理效率，《公告》將受理、辦理的時(shí)限分別壓縮為2個(gè)工作日和20個(gè)工作日。此外，考慮到服務(wù)態(tài)度投訴處理具有較強(qiáng)時(shí)效性的特點(diǎn)，把服務(wù)態(tài)度投訴的辦結(jié)時(shí)限壓縮為10個(gè)工作日。

　�。ㄋ模┰黾恿送对V回訪條款。為提高納稅服務(wù)投訴處理水平，在實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)就投訴處理結(jié)果對(duì)納稅人進(jìn)行回訪，聽取投訴人的意見和評(píng)價(jià)，收到了良好的效果。鑒此，《公告》增加了投訴回訪有關(guān)內(nèi)容。

　�。ㄎ澹┖�(jiǎn)化了投訴文書�！掇k法》涉及五類文書，包括《納稅服務(wù)投訴不予受理通知書》《責(zé)令受理通知書》《責(zé)令改正通知書》《處理結(jié)果告知書》《事項(xiàng)登記表》。《公告》簡(jiǎn)化了上述文書，將投訴工作涉及到的主要內(nèi)容一并歸集到《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)處理表》中進(jìn)行處理，簡(jiǎn)化了實(shí)際操作，有利于減輕納稅人和基層的負(fù)擔(dān)。