國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知稅總發(fā)〔2015〕104號

國家稅務總局

關(guān)于印發(fā)《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

稅總發(fā)〔2015〕104號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為貫徹落實《國務院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，國家稅務總局制定了《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時報告國家稅務總局（稽查局）。

國家稅務總局

2015年8月25日

推進稅務稽查隨機抽查實施方案

　　為深入貫徹落實《國務院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，推進稅務稽查隨機抽查，增強執(zhí)法效能，特制定本實施方案。

　　一、總體要求

　�。ㄒ唬┲笇�思想

　　貫徹黨中央、國務院的決策部署，落實簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務要求，堅持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風險管理為導向，建立健全科學的隨機抽查機制，規(guī)范稅務稽查，創(chuàng)新方式方法，加強專業(yè)化和集約化，努力實現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進稅法遵從和公平競爭。

　　（二）基本原則

　　——依法實施。嚴格執(zhí)行相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務稽查隨機抽查工作依法順利進行。

　　——公正高效。堅持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對不同類型稅務稽查對象分別采取適當?shù)碾S機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優(yōu)化市場環(huán)境。

　　——公開透明。在陽光下運行執(zhí)法權(quán)力，公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結(jié)果等，強化社會監(jiān)督，切實做到確職限權(quán)，盡責擔當。

　　——穩(wěn)步推進。充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稽查資源配置等實際情況，分步實施，有序推進，務求實效。

　　二、完善稅務稽查隨機抽查機制

　�。ㄒ唬╇S機抽查依據(jù)

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務部門規(guī)章相關(guān)規(guī)定。

　�。ǘ�）隨機抽查主體

　　稅務稽查隨機抽查主體是各級稅務稽查部門。國家稅務總局稽查局負責組織、協(xié)調(diào)全國稅務稽查隨機抽查工作，根據(jù)工作需要從全國重點稅源企業(yè)中隨機抽取待查對象，組織或督促相關(guān)地區(qū)稅務稽查部門實施稽查。省、市稅務局稽查局負責組織、協(xié)調(diào)、實施轄區(qū)內(nèi)稅務稽查隨機抽查工作�？h稅務局稽查局負責實施轄區(qū)內(nèi)稅務稽查隨機抽查工作。

　　省稅務局可以根據(jù)本地實際情況，適當調(diào)整稅務稽查選案層級，對轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點稅源企業(yè)由省稅務局稽查局集中確定隨機抽查對象。上級稅務稽查部門隨機抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務稽查部門稽查。下級稅務稽查部門因力量不足實施稽查確有困難的，可以報請上級稅務稽查部門從其他地區(qū)選調(diào)人員參與稽查。

　　上級稅務稽查部門可以對下級稅務稽查部門隨機抽查情況進行復查，以檢驗抽查績效。復查以案卷審核為主，必要時可以實地核查。

　　（三）隨機抽查對象和內(nèi)容

　　依法檢查納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人（以下統(tǒng)稱為稅務稽查對象）履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。

　　各級稅務局建立稅務稽查對象分類名錄庫，實施動態(tài)管理。國家稅務總局名錄庫包括全國重點稅源企業(yè)，相關(guān)信息由稅務稽查對象所在省稅務局提供。省稅務局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點稅源企業(yè)。市、縣稅務局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務稽查對象。名錄庫應錄入稅務稽查對象稅務登記基本信息和前三個年度經(jīng)營規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項工作應于2015年12月31日前完成。

　　省、市、縣稅務局在收集各類稅務稽查案源信息的基礎上，建立稅務稽查異常對象名錄庫，實施動態(tài)管理。名錄庫應包括長期納稅申報異常企業(yè)、稅收高風險企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等，并錄入稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項工作應于2016年3月31日前完成。

　　稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息應從稅收信息管理系統(tǒng)獲取。

　�。ㄋ模╇S機抽查方式

　　隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負率、地理區(qū)域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應用，兼施并舉，確�；�查執(zhí)法效能。

　　對隨機抽查對象，稅務稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務稽查部門重點檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關(guān)處理。

　�。ㄎ澹┓诸惔_定隨機抽查比例和頻次

　　隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。

　　對全國、省、市重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

　　對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%.

　　對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%.

　　對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

　　3年內(nèi)已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。

　�。�六）隨機和競標選派執(zhí)法檢查人員

　　各級稅務局建立稅務稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實施動態(tài)管理。國家稅務總局名錄庫人員由各省稅務局推薦，國家稅務總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務局名錄庫應包括轄區(qū)內(nèi)所有稅務稽查執(zhí)法檢查人員。名錄庫應錄入執(zhí)法檢查人員基本信息及其專長、業(yè)績等情況，并按照執(zhí)法檢查人員擅長檢查的行業(yè)、領域、稅種、案件等進行分類。該項工作應于2015年12月31日前完成。

　　實施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執(zhí)法檢查人員應根據(jù)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長進行選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應依法回避。

　�。ㄆ撸﹪�稅、地稅開展聯(lián)合抽查

　　國稅、地稅機關(guān)建立稅務稽查聯(lián)合隨機抽查機制，共同制訂并實施聯(lián)合抽查計劃，確定重點抽查對象，實施聯(lián)合稽查，同步入戶執(zhí)法，及時互通查獲的情況，商討解決疑難問題，準確定性處理。

　�。ò耍�實現(xiàn)抽查成果增值運用

　　對隨機抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務稽查對象，綜合運用經(jīng)濟懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價，加強抽查威懾力，引導納稅人自覺遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時向相關(guān)部門反饋，強化工作成果增值運用。

　　三、保障措施

　�。ㄒ唬�實行計劃統(tǒng)籌管理

　　科學安排年度稅務稽查隨機抽查工作計劃，制訂嚴密的具體實施方案，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務稽查對象數(shù)量、稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任務計劃及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類稅務稽查對象相對均衡。稅務稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排實地檢查事項，統(tǒng)一規(guī)范進戶執(zhí)法，避免多頭重復檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象問題。稅務稽查部門與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門要充分溝通配合，統(tǒng)籌協(xié)同做好國家稅務總局、省稅務局定點聯(lián)系企業(yè)（列名企業(yè)）等重點稅源企業(yè)抽查工作。

　�。ǘ�）強化信息技術(shù)支持

　　將稅務稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運用信息技術(shù)手段確保其落實到位，并實現(xiàn)全程跟蹤記錄，運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息，通過稅收信息管理系統(tǒng)在稅務系統(tǒng)共享。國家稅務總局和省稅務局應加強稅務稽查選案指標體系建設，加快定向抽查分析模型設計，并不斷修正完善。該項工作應于2016年6月30日前取得階段性成果。

　�。ㄈ�）加強縱向橫向聯(lián)動

　　上級稅務機關(guān)布置、安排、督辦隨機抽查事項，要嚴密跟蹤，督促、指導實施稽查的稅務機關(guān)開展工作，防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務機關(guān)對上級稅務機關(guān)布置、安排、督辦的隨機抽查事項，應嚴格按照規(guī)定的時限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區(qū)的，相關(guān)地區(qū)稅務機關(guān)應積極協(xié)助主辦地區(qū)稅務機關(guān)調(diào)查取證，不得推諉抵制和包庇袒護。積極參與當?shù)厝嗣裾�府協(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進一步加強與公安、海關(guān)、工商等部門執(zhí)法協(xié)作。

　�。ㄋ模┩七M與社會信用體系相銜接

　　將稅務稽查隨機抽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享；將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

　　（五）接受社會監(jiān)督

　　向社會公布稅務稽查隨機抽查的依據(jù)、主體、內(nèi)容、方式等事項清單，公布抽查情況和抽查結(jié)果，自覺接受社會監(jiān)督，擴大執(zhí)法社會影響。

　　四、工作要求

　�。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想認識

　　推進稅務稽查隨機抽查，是稅務系統(tǒng)貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉(zhuǎn)變政府職能，推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務的決策部署的重要舉措。各級稅務機關(guān)務必高度認識此項工作的重要性和必要性，創(chuàng)造性地落實工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務稽查職能作用，打擊稅收違法活動，整頓規(guī)范稅收秩序，促進市場公平競爭，服務經(jīng)濟社會發(fā)展。

　�。ǘ�）加強組織領導

　　各級稅務機關(guān)主要領導對稅務稽查隨機抽查工作要親自抓，分管領導具體抓，稅務稽查部門牽頭落實，相關(guān)部門協(xié)作配合。根據(jù)本實施方案確定的抽查工作任務和目標，相應調(diào)整充實一線執(zhí)法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導和業(yè)績考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實效。

　�。ㄈ�）強化責任落實

　　明確工作進度要求，落實責任任務，一級抓一級，一級督一級，強化對稅務稽查隨機抽查工作的過程監(jiān)控和績效評價。各省稅務局要根據(jù)本實施方案要求，具體細化轄區(qū)內(nèi)推進隨機抽查的任務和步驟，確保此項工作落到實處，抓出成效。要激勵先進，鞭策后進，通過納入績效考核，對落實到位、成績突出的單位和個人，按有關(guān)規(guī)定給予激勵；對落實不力、成績較差的單位和個人，按有關(guān)規(guī)定處理。

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　　加強稅務稽查隨機抽查業(yè)務培訓和交流，轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，增強執(zhí)法能力，組建專業(yè)團隊。充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡等多種渠道，廣泛開展宣傳報道，積極爭取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規(guī)解讀力度，及時回應納稅人關(guān)切，解疑釋惑，增進理解，促進和諧，為隨機抽查工作順利開展營造良好的氛圍。

　　各省稅務局要按照本實施方案的要求，作出貫徹落實國辦發(fā)〔2015〕58號文件和本實施方案的具體工作安排，于2015年9月15日前報送國家稅務總局（稽查局）；后續(xù)工作進展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報送一次。