國家稅務總局公告2015年第83號關于發(fā)布《車船稅管理規(guī)程（試行）》的公告

國家稅務總局

關于發(fā)布《車船稅管理規(guī)程（試行）》的公告

國家稅務總局公告2015年第83號

　　為進一步規(guī)范車船稅管理，促進稅務機關同其他部門協(xié)作，提高車船稅管理水平，國家稅務總局制定了《車船稅管理規(guī)程（試行）》，現予發(fā)布，自2016年1月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務總局

2015年11月26日

車船稅管理規(guī)程（試行）

　　第一章　總 則

　　第一條　為進一步規(guī)范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進稅務機關同其他部門協(xié)作，根據《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法）及其實施條例以及相關法律、法規(guī)，制定本規(guī)程。

　　第二條　車船稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權益。

　　稅務機關應當根據車船稅法和相關法律法規(guī)要求，提高稅收征管質效，減輕納稅人辦稅負擔，優(yōu)化納稅服務，加強部門協(xié)作，實現信息管稅。

　　第三條　本規(guī)程適用于車船稅管理中所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項。稅務登記、稅收票證、稅收計劃、稅收會計、稅收統(tǒng)計、檔案資料等其他有關管理事項按照相關規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章　稅源管理

　　第四條　稅務機關應當按照車船稅統(tǒng)一申報表數據指標建立車船稅稅源數據庫。

　　第五條　稅務機關、保險機構和代征單位應當在受理納稅人申報或者代收代征車船稅時，根據相關法律法規(guī)及委托代征協(xié)議要求，整理《車船稅納稅申報表》、《車船稅代收代繳報告表》的涉稅信息，并及時共享。

　　稅務機關應當將自行征收車船稅信息和獲取的車船稅第三方信息充實到車船稅稅源數據庫中。同時要定期進行稅源數據庫數據的更新、校驗、清洗等工作，保障車船稅稅源數據庫的完整性和準確性。

　　第六條　稅務機關應當積極同相關部門建立聯席會議、合作框架等制度，采集以下第三方信息：

　�。ㄒ唬┍ｋU機構代收車船稅車輛的涉稅信息；

　�。ǘ�）公安交通管理部門車輛登記信息；

　　（三）海事部門船舶登記信息；

　　（四）公共交通管理部門車輛登記信息；

　�。ㄎ澹�漁業(yè)船舶登記管理部門船舶登記信息；

　�。�六）其他相關部門車船涉稅信息。

　　第三章　稅款征收

　　第七條　納稅人向稅務機關申報車船稅，稅務機關應當受理，并向納稅人開具含有車船信息的完稅憑證。

　　第八條　稅務機關按第七條征收車船稅的，應當嚴格依據車船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車船，應當依據車船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務機關不應征收。

　　第九條　保險機構應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。

　　第十條　保險機構應當按照本地區(qū)車船稅代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時向保險機構所在地的稅務機關辦理申報、結報手續(xù)，報送代收代繳稅款報告表和投保機動車繳稅的明細信息。

　　第十一條　對已經向主管稅務機關申報繳納車船稅的納稅人，保險機構在銷售機動車第三者責任強制保險時，不再代收車船稅，但應當根據納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)。

　　對出具稅務機關減免稅證明的車輛，保險機構在銷售機動車第三者責任強制保險時，不代收車船稅，保險機構應當將減免稅證明號和出具該證明的稅務機關名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)。

　　納稅人對保險機構代收代繳稅款數額有異議的，可以直接向稅務機關申報繳納，也可以在保險機構代收代繳稅款后向稅務機關提出申訴，稅務機關應在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的受理程序和期限進行處理。

　　第十二條　車船稅聯網征收系統(tǒng)已上線地區(qū)稅務機關應當及時將征收信息、減免稅信息、保險機構和代征單位匯總解繳信息等傳遞至車船稅聯網征收系統(tǒng)，與稅源數據庫歷史信息進行比對核驗，實現稅源數據庫數據的實時更新、校驗、清洗，以確保車船稅足額收繳。

　　第十三條　稅務機關可以根據有利于稅收管理和方便納稅的原則，委托交通運輸部門的海事管理機構等單位在辦理車船登記手續(xù)或受理車船年度檢驗信息報告時代征車船稅，同時向納稅人出具代征稅款憑證。

　　第十四條　代征單位應當根據委托代征協(xié)議約定的方式、期限及時將代征稅款解繳入庫，并向稅務機關提供代征車船明細信息。

　　第十五條　代征單位對出具稅務機關減免稅證明或完稅憑證的車船，不再代征車船稅。代征單位應當記錄上述憑證的憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱，并將上述憑證的復印件存檔備查。

　　代征單位依法履行委托代征稅款職責時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，代征單位應當及時報告稅務機關。

　　第四章　減免稅退稅管理

　　第十六條　稅務機關應當依法減免車船稅。保險機構、代征單位對已經辦理減免稅手續(xù)的車船不再代收代征車船稅。

　　稅務機關、保險機構、代征單位應當嚴格執(zhí)行財政部、國家稅務總局、工業(yè)和信息化部公布的節(jié)約能源、使用新能源車船減免稅政策。對不屬于車船稅征稅范圍的純電動乘用車和燃料電池乘用車，應當積極獲取車輛的相關信息予以判斷，對其征收了車船稅的應當及時予以退稅。

　　第十七條　稅務機關應當將本地區(qū)車船稅減免涉及的具體車船明細信息和相關減免稅額存檔備查。

　　第十八條　車船稅退稅管理應當按照稅款繳庫退庫有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十九條　已經繳納車船稅的車船，因質量原因，車船被退回生產企業(yè)或者經銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。

　　地方稅務機關與國家稅務機關應當積極協(xié)作，落實國地稅合作規(guī)范，在納稅人因質量原因發(fā)生車輛退貨時，國家稅務機關應當向地方稅務機關提供車輛退貨發(fā)票信息，減輕納稅人辦稅負擔。

　　第二十條　已完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由納稅人納稅所在地的主管稅務機關按照有關規(guī)定辦理。

　　第二十一條　納稅人在車輛登記地之外購買機動車第三者責任強制保險，由保險機構代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單或保費發(fā)票，車輛登記地的主管稅務機關不再征收該納稅年度的車船稅，已經征收的應予退還。

　　第五章　風險管理

　　第二十二條　稅務機關應當加強車船稅風險管理，構建車船稅風險管理指標體系，依托現代化信息技術，對車船稅管理的風險點進行識別、監(jiān)控、預警，做好風險應對處置工作。

　　稅務機關應當根據國家稅務總局關于財產行為稅風險管理工作的要求開展車船稅風險管理工作。

　　第二十三條　稅務機關重點可以通過以下方式加強車船稅風險管理：

　　（一）將申報已繳納車船稅車船的排量、整備質量、載客人數、噸位、艇身長度等信息與稅源數據庫中對應的信息進行比對，防范少征、錯征稅款風險；

　�。ǘ�）將保險機構、代征單位申報解繳稅款與實際入庫稅款進行比對，防范少征、漏征風險；

　　（三）將備案減免稅車船與實際減免稅車船數量、涉及稅款進行比對，防范減免稅優(yōu)惠政策落實不到位風險；

　�。ㄋ模�將車船稅聯網征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進行比對，防范少征、漏征、重復征稅風險等。

　　稅務機關應當根據本地區(qū)車船稅征管實際情況，設計適應本地區(qū)征管實際的車船稅風險指標。

　　第六章　附 則

　　第二十四條　各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關可根據本規(guī)程制定具體實施意見。

　　第二十五條　本規(guī)程自2016年1月1日起施行。

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解讀

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈車船稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》的解讀

　　現將《車船稅管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱規(guī)程）解讀如下：

　　一、發(fā)文背景和意義

　　《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例自2012年施行以來，完善了稅源管控和征收措施，方便了廣大納稅人，提高了車船稅征管效率。但也遇到一些亟待明確或細化的問題。為進一步規(guī)范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進稅務機關同其他部門協(xié)作，國家稅務總局在廣泛聽取地方稅務機關意見的基礎上，制定本《規(guī)程》。

　　二、《規(guī)程》的主要內容

　　《規(guī)程》分為六章二十五條，主要明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理以及風險管理等事項。

　�。ㄒ唬┟鞔_稅源管理相關事項

　　為進一步提高車船稅征管質效、減輕納稅人負擔，《規(guī)程》第二章對車船稅稅源管理提出了要求，主要有按照車船稅統(tǒng)一申報表數據指標建立車船稅稅源數據庫，加強稅源數據庫管理，建立部門合作機制和采集第三方信息等。

　�。ǘ�）明確稅款征收相關事項

　　根據地方稅務機關以及納稅人反映的情況，《規(guī)程》第三章明確稅務機關應當保留受理納稅人自主申報車船稅的職能，為納稅人自主申報繳納車船稅提供便利。對稅務機關直接征收的車船和依法不需要辦理登記的車船等兩類情形的征管范圍進行了明確。對保險機構、代征單位的代收代繳、委托代征工作進行了規(guī)范。對稅務機關依托車船稅聯網征收系統(tǒng)，提高車船稅管理工作提出了相關要求。

　　（三）明確車船稅減免稅和退稅管理相關事項

　　《規(guī)程》第四章對稅務機關、保險機構、代征單位辦理減免稅工作提出了要求。

　　為減輕納稅人辦稅負擔，落實國地稅合作規(guī)范，對納稅人因質量原因退貨、被盜搶、報廢、滅失等情形發(fā)生的退稅，提出了退稅管理的相關要求。

　�。ㄋ模┟鞔_車船稅風險管理相關事項

　　《規(guī)程》第五章要求稅務機關應當根據國家稅務總局關于財產行為稅風險管理工作的要求開展車船稅風險管理工作，并要求在《規(guī)程》所列重點風險指標的基礎上，因地制宜，設計適用于本地區(qū)的車船稅風險指標。