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國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))規(guī)定,現(xiàn)就股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題公告如下:
 ?一、關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)
 。ㄒ唬┕蓹(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場價(jià)格確定,具體按以下方法確定:
  1.上市公司股票的公平市場價(jià)格,按照取得股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的,按照上一個(gè)交易日收盤價(jià)確定。
  2.非上市公司股權(quán)的公平市場價(jià)格,依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。
 。ǘ┯(jì)算股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納稅額時(shí),規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實(shí)際工作月份數(shù)確定。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個(gè)月的,按12個(gè)月計(jì)算。
  二、關(guān)于轉(zhuǎn)增股本
 。ㄒ唬┓巧鲜屑拔丛谌珖行∑髽I(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本,并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的,納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本,應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
  (二)上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本),按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。
  三、關(guān)于備案辦理
 。ㄒ唬┇@得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)技術(shù)人員、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本涉及的股東需要分期繳納個(gè)人所得稅的,應(yīng)自行制定分期繳稅計(jì)劃,由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。
  辦理股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳稅,企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì))》、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動(dòng)的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃、能夠證明股權(quán)或股票價(jià)格的有關(guān)材料、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等。
  辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅,企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(轉(zhuǎn)增股本)》、上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明等。
  高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議的原件,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行形式審核后退還企業(yè),復(fù)印件及其他有關(guān)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
 。ǘ┘{稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計(jì)劃的,應(yīng)重新制定分期繳稅計(jì)劃,由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送《個(gè)人所得稅分期繳納備案表》。
  四、關(guān)于代扣代繳
 。ㄒ唬┢髽I(yè)在填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí),應(yīng)將納稅人取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)或轉(zhuǎn)增股本情況單獨(dú)填列,并在“備注”欄中注明“股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)”或“轉(zhuǎn)增股本”字樣。
 。ǘ┘{稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)或轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅,并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
  本公告自2016年1月1日起施行。
  特此公告。


  附件:1. 《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì))》及填報(bào)說明
     2. 《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(轉(zhuǎn)增股本)》及填報(bào)說明  
  

國家稅務(wù)總局
2015年11月16日

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