關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》的解讀

• 一、發(fā)布本公告的背景是什么？
  　　增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）。2016年5月1日起在全國范圍推開營改增試點以來，國稅辦稅大廳為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票業(yè)務(wù)量激增，加之往返辦稅大廳給代開發(fā)票的納稅人造成了極大的不便，有必要研究解決小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票問題。由于允許小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票是對現(xiàn)行政策的突破，而且對稅務(wù)機關(guān)的稅收管理提出了更高的要求，因此需要選擇部分小規(guī)模納稅人先行試點積累經(jīng)驗。鑒于營改增后一般納稅人取得住宿服務(wù)的專用發(fā)票可以抵扣稅款，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人具有全天開具發(fā)票的需求，往返稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票十分不便，而且住宿業(yè)納稅人有固定經(jīng)營場所，稅務(wù)總局決定自2016年8月1日起，在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點工作，待總結(jié)試點情況后再考慮擴大試點范圍。
  　　二、哪些納稅人納入試點范圍？

  　　試點范圍限于全國91個城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點納稅人）。
  　　三、試點的主要內(nèi)容是什么？
  　　（一）自2016年8月1日起，試點納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或者發(fā)生其他應(yīng)稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票，不再需要去國稅辦稅大廳代開專用發(fā)票。但是如果試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，則必須向地稅局申請代開。
  　　（二）專用發(fā)票實行最高開票限額管理。主管稅務(wù)機關(guān)為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元，即單份專用發(fā)票可開具的最高不含稅金額為9999.99元。
  　　（三）試點納稅人開具專用發(fā)票后應(yīng)繳納稅款，在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，連同其他應(yīng)稅收入一并向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。試點納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
  　　四、試點工作有什么要求？
  　　主管稅務(wù)機關(guān)要加強對試點納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開具專用發(fā)票，同時要強化風(fēng)險防控，加強數(shù)據(jù)分析比對，認真總結(jié)試點經(jīng)驗。
  　　試點納稅人應(yīng)嚴格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、開具、保管專用發(fā)票