10個難處理的會計實務(wù)問題解決方案
1、銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理
借：銀行存款1171.17
貸：產(chǎn)品銷售收入1001應(yīng)交稅金--銷項稅170.17
但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金(1001*17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款0.01元
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.01元
借：現(xiàn)金0.01元
貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款0.01元處理
經(jīng)批準后作營業(yè)外收入處理：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款0.01元
貸：營業(yè)外收入0.01元
2、供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理
購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。
帳務(wù)處理如下：
(1)發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
(2)開出發(fā)票時，借：應(yīng)收帳款--鬃公司
貸：應(yīng)交增值稅--銷項稅額
貸：商品銷售收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時
借：銀行存款,
貸：應(yīng)收帳款--鬃公司
3、超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，當?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：
計提所得稅時
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金
支付罰款時
借：利潤分配--稅收罰款5000
貸：銀行存款5000
繳交稅金時
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
4、企業(yè)公益金的賬務(wù)處理問題
帳務(wù)處理如下：
購買時：
借：固定資產(chǎn)10000
貸：銀行存款10000
結(jié)轉(zhuǎn)公益金：
借：盈余公積--公益金100009
貸：盈余公積--一般盈余公積10000元
公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理)
5、委托代理進口貨物的賬務(wù)處理問題
某公司從國外購進(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元;進口時海關(guān)估價為1200元/噸，共12000元;另進口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3000元
貸：應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元
付匯時：
借：應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說明的是：原材料的進價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。
6、銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務(wù)處理問題
企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下
(1)如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄
借：物資采購(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
(2)如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄
借：庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。
7、企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付福利費
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(同類產(chǎn)品售價*數(shù)量*17%)
庫存商品(成本價*數(shù)量)該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映
8、未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題
在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?
按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。
9、代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
借：其它應(yīng)收款--墊支運費--*單位
貸：銀行存款等
收到款項時：
借：銀行存款等
貸：其它應(yīng)收款--墊支運費--*單位
10、來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題
投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務(wù)處理。
會計分錄如下：
(一) 收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。
(二) 領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。
(三)完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目
