關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告

• 國(guó)家稅務(wù)總局
• 關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告
• 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)
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• 　　為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化出口退（免）稅手續(xù)，優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，持續(xù)加快退稅進(jìn)度，支持外貿(mào)出口，現(xiàn)就出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題公告如下：
  　　一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。
  　　二、出口企業(yè)和其他單位申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，不再進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無(wú)誤后方可受理出口退（免）稅申報(bào)。
  　　三、實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)辦理出口退（免）稅時(shí)，不再報(bào)送當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。
  　　四、出口企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)開具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。
  　　五、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)出口稅收管理系統(tǒng)對(duì)進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對(duì)。
  　　六、出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》（附件2）。相關(guān)退（免）稅申報(bào)憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報(bào)送。
  　　七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于以下原因未收齊單證，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》（附件3）及相關(guān)舉證資料，提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理企業(yè)申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)，并將結(jié)果告知出口企業(yè)或其他單位。
  　　（一）自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；
  　　（二）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；
  　　（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；
  　�。ㄋ模┵I賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；
  　�。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；
  　�。�六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；
  　�。ㄆ撸┯嘘P(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料；
  　　（八）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
  　　八、出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)，以下稱“30號(hào)公告”）的規(guī)定在出口退（免）稅申報(bào)截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對(duì)有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，須按照30號(hào)公告的規(guī)定提供收匯資料：
      （一）出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類的；
      （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯原因是虛假的；
      （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
  　　上述第（一）種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個(gè)月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時(shí)間以申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn)。
  　　出口企業(yè)同時(shí)存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為幾種情形中的最晚截止時(shí)間。
  　　九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對(duì)該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。
  　　（一）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
  　　生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況核對(duì)后，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件4）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷。如果核對(duì)發(fā)現(xiàn)，實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件5）連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  　�。ǘ�）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對(duì)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進(jìn)行審核。
  　�。ㄈ�）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。同時(shí)，應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整；應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首次免抵退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)期免抵退稅額。
  　�。ㄋ模┥�產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。
  　　十、出口企業(yè)因納稅信用級(jí)別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級(jí)等發(fā)生變化，或者對(duì)分類管理類別評(píng)定結(jié)果有異議的，可以書面向負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評(píng)定管理類別。有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào))的規(guī)定，自收到企業(yè)復(fù)評(píng)資料之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成評(píng)定工作。
  　　十一、境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復(fù)印件：
  　　（一）簽訂的發(fā)射合同或在軌交付合同；
  　�。ǘ�）發(fā)射合同或在軌交付合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目清單項(xiàng)下購(gòu)進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；
  　�。ㄈ�）從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。
  　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）第九條第二項(xiàng)第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料，包括國(guó)家國(guó)防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項(xiàng)目許可證》。
  　　十二、《廢止文件、條款目錄》見附件7。
  　　本公告自2018年5月1日起施行。
  　　特此公告。

  　　附件：1.出口退（免）稅備案表

  　　　　　2.出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表

  　　　　　3.出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表

  　　　　　4.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表

  　　　　　5.已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表

  　　　　　6.航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表

  　　　　　7.廢止文件、條款目錄

  國(guó)家稅務(wù)總局

  2018年4月19日

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