2020年只剩下一個月了，這18個涉稅問題要注意！
2020年只剩下一個月了，這18個涉稅問題要注意！
很快，2020年只剩下這一個月了。從稅務(wù)角度提醒一下大家注意以下18個容易被疏漏的涉稅問題。
一、關(guān)注應(yīng)納稅所得額的臨界點
測算一下公司2020年應(yīng)納稅所得額，重點關(guān)注可能導(dǎo)致稅負(fù)巨大波動的臨界點100萬、300萬所得，企業(yè)應(yīng)采取較為謹(jǐn)慎的措施應(yīng)對。注意是應(yīng)納稅所得額，而非利潤總額
二、檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件是否滿足
對照企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，聯(lián)系公司實際情況，進(jìn)行排查，重點關(guān)注優(yōu)惠的條件、留存的資料等，提前進(jìn)行測算和應(yīng)對。
比如高新技術(shù)企業(yè)，需要測算下收入指標(biāo)、研發(fā)費指標(biāo)是否符合文件要求。
比如研發(fā)費加計扣除，一定要在賬上清楚的列出明細(xì)，不要設(shè)置賬外表格記錄了。同時為降低風(fēng)險，可以事先向科技部門申請研發(fā)項目的界定。需注意，研發(fā)費用加計扣除75%政策年底到期，抓緊時間享受。
軟件企業(yè)、離岸服務(wù)外包、西部大開發(fā)等都有類似的指標(biāo)要求，我們關(guān)賬前需要對此保持高度關(guān)注并盡量爭取享受優(yōu)惠
三、莫忘固定資產(chǎn)500萬以下采購一次稅性扣除
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
這個政策好，優(yōu)惠力度大，三年優(yōu)惠期，今年是最后一年，明年是否可以延續(xù)尚不明確。有花堪折直須折，想節(jié)稅的公司不要忘記它
四、檢查折舊攤銷是否準(zhǔn)確
全面復(fù)核，確保折舊、攤銷足夠、充分、準(zhǔn)確
五、檢查大額異常費用
重點關(guān)注大額整數(shù)類憑證或交易，檢查的重點科目是福利費、辦公費、業(yè)務(wù)接待費、咨詢費和服務(wù)費，這里面可能有個人所得稅、增值稅的問題。
千萬不要出現(xiàn)買發(fā)票的事，取得虛開的發(fā)票還不如白條。
不要出現(xiàn)幾百萬的莫須有的咨詢費發(fā)票，具體是什么業(yè)務(wù)，含含糊糊說不清。
大額會議費支出要有相應(yīng)的證據(jù)材料支撐，如會議通知、參會人員簽到表、會議紀(jì)要、會議費用明細(xì)單等。
六、關(guān)注自然人股東借款
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規(guī)定，凡納稅年度終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款即可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，并依據(jù)“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
實踐中，因為股東借款跨年被追繳個人所得稅的案例太多了。有的案例甚至股東隨后已經(jīng)歸還了借款，只是因為是跨期未還，還被追繳個人所得稅。虧不虧？挺虧的！冤不冤？挺冤的！但目前政策就是這么規(guī)定的，稅務(wù)人員也不能不執(zhí)行啊。所以，為了避免所有人的麻煩，還是在12月31日前，會計催股東把借款都?xì)w還了吧！
七、關(guān)注公司之間無償借款
2019年2月1日～2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。除了集團(tuán)內(nèi)成員單位，其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借款都是要視同銷售征收增值稅的
八、關(guān)于發(fā)票問題
1、收取供應(yīng)商的發(fā)票。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，當(dāng)年發(fā)生的費用當(dāng)年列支，不能提前或推后。所以年底，財務(wù)人員要再三和業(yè)務(wù)部門確認(rèn)一下，當(dāng)年發(fā)生的支出，是否都把發(fā)票收回來了。如果根據(jù)合同判斷，當(dāng)年有發(fā)生的費用，但發(fā)票一時還拿不到手，可以先暫估入賬，隨后在次年5月31日前收到發(fā)票即可在當(dāng)年稅前扣除。建議提前擬一個催票通知，由采購或業(yè)務(wù)部門直接向供應(yīng)商催票。
2、向客戶開出發(fā)票。讓市場等業(yè)務(wù)部門提前預(yù)計業(yè)務(wù)量和發(fā)票需求量，財務(wù)及時準(zhǔn)備增量增版的辦理手續(xù)，備好發(fā)票，不要出現(xiàn)客戶見票就付款，但你方開不出發(fā)票的情況。
注意：500萬的一般納稅人與小規(guī)納稅人的臨界點問題，自己把控，超過了就要轉(zhuǎn)一般納稅人。
九、關(guān)注一般納稅人與小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換問題
一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
符合條件的一般人可轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡、抓緊決定。未來該政策是否能延續(xù)尚不明確
十、小規(guī)模納稅人稅率優(yōu)惠即將到期
2020年3月1日～12月31日，對廣東省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除廣東省外，其他�。▍^(qū)、市）的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；該政策只有一個月就到期了，抓緊時間享受
十一、關(guān)注加計抵減的享受
2021年在確定是否能享受該政策時，將依據(jù)2020年的符合加計的主業(yè)收入是否達(dá)到50%確定，企業(yè)需要注意把握住此指標(biāo)
十二、關(guān)注留抵退稅
如果企業(yè)符合辦理留抵退稅的條件，請抓緊時間辦理
十三、檢查營業(yè)外收入是否漏稅
不要漏掉返還個稅手續(xù)費增值稅、處置舊固定資產(chǎn)的增值稅
十四、檢查各報表收入是否一致
關(guān)注企業(yè)所得稅申報表、增值稅申報表和財務(wù)報表的收入是否一致，如果不一致， 是否有充足的政策依據(jù)。把不一致的原因以及造成的差異的金額詳細(xì)列示出來，以備核查
十五、檢查年終獎等是否已計提
是否已足額計提了過年才發(fā)的年終獎和績效獎勵？
有公司年底利潤比較豐厚，想少繳企業(yè)所得稅，但一時又沒有什么可以支出的項目，那么可以多計提一些年終獎，作為費用列支，隨后在次年5月31日前實際發(fā)放，該工資費用即可在當(dāng)年稅前扣除。尤其是那些符合小型微利企業(yè)的公司，應(yīng)納稅所得額在300萬、100萬的臨界點，多給員工發(fā)一些年終獎，還能享受稅收優(yōu)惠少繳稅，何樂不為
十六、關(guān)注是否足額扣繳了個人所得稅
檢查已發(fā)放的工資薪金，支付的勞務(wù)費是否足額扣繳了個人所得稅。扣繳是法定義務(wù)
十七、檢查印花稅
印花稅是個小稅種，涉及面很廣，金額不大，但查處后罰款一般會比較重。不要遺漏了，沒必要在小水坑里栽大跟頭
十八、檢查欠繳稅款
應(yīng)繳的稅款盡量在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納，如果資金確實緊張，也要先申報，辦理緩繳手續(xù)后，緩繳期限內(nèi)不加收滯納金。
已扣繳的個人所得稅稅款要及時繳納，不要滯留，這部分稅款辦緩交沒有道理
